各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　 为加强关联企业间业务往来转让定价税收管理工作，保持税收政策执行的连续性，根据《中华人民共和

国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有

关规定，现对有关税务处理问题明确如下：

　　 一、对企业与其境外关联企业之间的业务往来转让定价调增的应纳税所得（不含利息、租金或特许权使

用费等所得），若企业未通过相应调整程序作相应账务调整的，其境外关联企业取得的超过没有关联关系所应

取得的数额部分，应视同股息分配征收所得税，该股息不得享受《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所

得税法》第十九条第三款第(一)项所规定的免征所得税的优惠。
　　

　　二、对企业与其境外关联企业之间的业务往来转让定价调减的应纳税所得如为利息、租金或特许权使用费

等，不得调整已扣缴的所得税。。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　 　　　　　　　　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年九月二十八日